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3月份例会内容

一、所得税汇算
1、2007年的所得税汇算清缴仍适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》和相关法律文件规定。2008年及以后年度对2007年度企业所得税进行纳税评估检查、以取消审批事项后续管理和税务稽查时,仍适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》和相关法律文件规定。
2、执行《企业财务通则》的企业,2007年起不再按照工资总额的14%计提职工福利费,对2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回,对截至2006年12月31日应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理,上市公司另有规定的,从其规定:
  (一)余额为赤字的,转入2007年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
  (二)余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让,则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
执行《企业财务通则》的企业实际发生的职工福利费支出,按计税工资的14%在税前扣除;未执行《企业财务通则》的企业计提的职工福利费,仍按计税工资的14%在税前扣除。
3、核定征收所得税的企业,在核定征收年度其实际核算无论盈利还是亏损,都不能用来弥补以前年度的亏损或用以后年度的盈利弥补核定征收年度亏损。
4、企业从政府取得的各类奖金、扶持资金,除按照税法及其有关文件规定不征企业所得税的外,应并入取得当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
5、企业委托网络公司建立的网站、网页,实质为委托开发应用软件,构成资产的,应作为无形资产进行所得税处理。企业定期支付的网络服务费,属于支付给通信公司的通讯费用,可以按规定在税前扣除。
6、开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,属于成本对象完工前发生的,应配比计入成本对象;属于成本对象完工后发生的,可作为财务费用直接扣除。
7、如果外商投资企业享受所得税税收优惠期满,已经执行15%的税率,那么分回的持有收益就要补税。
8、如果房地产企业将地下车库对外出租的,应按租金收入确认收入;如果将地下车库对外出售的,仅将出售收入计入应纳税所得额,因地下车库(人防设施)的成本已计入了开发成本,不得再扣除地下车库的成本。
9、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该收入年度的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。
10、税务机关查增的应纳税所得额不得税前弥补以前年度亏损,但应税前调减本年度亏损。
11、涉外企业所得税汇算清缴系统及涉外企业所得税申报系统的升级,在www.taxcn.net下载涉外企业所得税申报系统升级软件。
12、哪些财产损失需要审批后才能税前扣除的问题:
根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令[2005]13号),企业因下列原因发生的财产损失,须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除:
(1)因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任,导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失;
(2)应收、预付账款发生的坏账损失;
(3)金融企业的呆账损失;
(4)存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失。
(5)因被投资方解散、清算等发生的投资损失;
(6)按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;
(7)因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;
(8)国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。
企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。
二、小型微利企业的确认条件
1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
三、2007年需要涉税事项鉴证的工作范围
1、2007年度企业财产损失审计;
2、2007年有开发项目的房地产企业年度所得税汇算审计;
3、2007年度销售收入在200万元以上的亏损企业;
4、外商投资企业2007年度所得税汇算审计。
四、下发文件
1、国税函[2007]1272号国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复
2、国税发[2008]5号国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知
3、财税[2007]172号国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知
    4、国税函[2007]1322号国家税务总局关于中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
5、国税函[2008]5号国家税务总局关于委托加工出口货物消费税退税问题的批复
6、国税函[2008]81号国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知
五、年审通知:
1、一般纳税人网上认证需要年审

2、一般纳税人防伪税控IC卡需年审

 
      
 
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